| | SLO | ENG | Piškotki in zasebnost

Večja pisava | Manjša pisava

Izpis gradiva

Naslov:RAČUNOVODSKI IN DAVČNI VIDIK OBDAVČITVE LICENČNIN PO MEDNARODNI IN SLOVENSKI DAVČNI ZAKONODAJI
Avtorji:ID Petek, Rok (Avtor)
ID Hauptman, Lidija (Mentor) Več o mentorju... Novo okno
Datoteke:.pdf UNI_Petek_Rok_2012.pdf (671,48 KB)
MD5: 7EE294F02F89B3B51486D6377BA919D2
PID: 20.500.12556/dkum/50863aa9-acbc-48cc-8e70-0f1a45575e75
 
Jezik:Slovenski jezik
Vrsta gradiva:Diplomsko delo (m5)
Organizacija:EPF - Ekonomsko-poslovna fakulteta
Opis:Predmet diplomskega dela je problematika obdavčevanja licenčnin tako v slovenskem, kot v mednarodnem prostoru. Licenčnina je tako mednarodno, kot tudi v dvostranskih konvencijah o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki jih je sklenila Slovenija, definirana kot plačilo vsake vrste, prejeto kot povračilo za uporabo ali pravico do uporabe kakršnih koli avtorskih pravic za literarno, umetniško ali znanstveno delo, vključno s kinematografskimi filmi, katerega koli patenta, blagovne znamke, vzorca ali modela, načrta, tajne formule ali postopka ali za informacije o industrijskih, komercialnih ali znanstvenih izkušnjah. Isti dohodek ali premoženje, v našem primeru so to licenčnine, je lahko obdavčen več kot enkrat. V tem primeru nastane dvojna obdavčitev dohodka in premoženja. Pri tem se lahko obdavči isti dohodek pri več osebah ali pa se večkratno obdavči isti dohodek iste osebe. O mednarodni dvojni obdavčitvi pogosto govorimo kot o vzroku za zaviranje mednarodnega gospodarstva. Do mednarodne dvojne obdavčitve v osnovi pride zaradi prekrivanja davčnih zakonodaj različnih držav, zato skuša večina držav preprečiti nastanek dvojne obdavčitve ali omiliti njene posledice s sklepanjem dvostranskih konvencij o izogibanju dvojnega obdavčevanja. S tem že uveljavljenim načinom izogibanja dvojnega obdavčevanja in preprečevanja davčnih utaj, države in njeni rezidenti pridobijo na pravni varnosti zavezancev na davčnem področju oziroma se uspešno preprečuje davčna diskriminacija. Mednarodna pravna dvojna obdavčitev se v konvencijah o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja torej odpravlja z razporejanjem ali omejevanjem pravic obdavčevanja držav pogodbenic. Po 12. členu Vzorčne konvencije OECD se licenčnine in avtorski honorarji, ki nastanejo v državi pogodbenici in katerih upravičeni lastnik je rezident druge države pogodbenice, obdavčijo samo v tej drugi državi razen če upravičeni lastnik licenčnin in avtorskih honorarjev, ki je rezident države pogodbenice, posluje v drugi državi pogodbenici, v kateri licenčnine in avtorski honorarji nastanejo, prek stalne poslovne enote v njej ter je pravica ali premoženje, v zvezi s katerim se licenčnine in avtorski honorarji plačajo, dejansko povezano s tako stalno poslovno enoto. V takem primeru se uporabljajo določbe 7. člena. Kot je razvidno iz prejšnjega odstavka, Vzorčna konvencija OECD praviloma poudarja obdavčevanje dohodka v državi rezidentstva. V mednarodnem prostoru pa predstavlja pomembno vlogo tudi Vzorčna konvencija OZN, ki pa po drugi strani v večji meri poudarja princip obdavčevanja po viru. Namen Vzorčne konvencije OZN je spodbuditi sklenitev pogodb tako med razvitimi državami in državami v razvoju, kot tudi med samimi državami v razvoju državah ter standardizirati določbe teh pogodb. V 12. členu te konvencije je zapisano, da se licenčnine in avtorski honorarji, ki nastanejo v državi pogodbenici in se izplačajo rezidentu druge države pogodbenice, lahko obdavčijo v tej drugi državi, vendar pa se take licenčnine in avtorski honorarji lahko obdavčijo tudi v državi pogodbenici, v kateri nastanejo, in v skladu z zakonodajo te države. Če je upravičeni lastnik licenčnin in avtorskih honorarjev rezident druge države pogodbenice, tako obračunani davek ne sme presegati odstotkov (odstotek naj bi bil določen z dvostranskimi pogajanji) bruto zneska licenčnin in avtorskih honorarjev. Če rezident države pogodbenice posluje v drugi državi pogodbenici, v kateri licenčnine in avtorski honorarji nastanejo, prek stalne poslovne enote v njej, se, tako kot v Vzorčni konvenciji OECD, uporabijo drugi členi konvencije. V Sloveniji pa se po drugi strani licenčnine in avtorski honorarji obdavčujejo v primeru, ko fizična oseba Sloveniji doseže dohodek iz prenosa premoženjskih pravic. Od izplačil licenčnin fizičnim osebam se davčni odtegljaj izračuna in plača po 130. členu veljavnega Zakona o dohodnini, in sicer v višini 25% od davčne osnove. Davčna osnova je dohodek
Ključne besede:Bilateralni sporazum, davčna osnova, Davčna uprava Republike Slovenije, davek po odbitku, država pogodbenica, država rezidentstva, država vira, dvojna obdavčitev dohodka in premoženja, ekonomska dvojna obdavčitev, intelektualna lastnina, izogibanje plačilu davka, licenčnine, mednarodna dvojna obdavčitev, oprostitev obdavčitve, Organizacija za gospodarsko sodelovanje in razvoj, Organizacija združenih narodov, pravna dvojna obdavčitev, pravna oseba, premoženjska pravica, računalniška programs
Leto izida:2012
Založnik:[R. Petek]
Izvor:Celje
PID:20.500.12556/DKUM-21953 Novo okno
UDK:336.22
COBISS.SI-ID:11116316 Novo okno
NUK URN:URN:SI:UM:DK:WQKJ8NOL
Datum objave v DKUM:06.07.2012
Število ogledov:6746
Število prenosov:424
Metapodatki:XML RDF-CHPDL DC-XML DC-RDF
Področja:EPF
:
  
Skupna ocena:(1 glas)
Vaša ocena:Ocenjevanje je dovoljeno samo prijavljenim uporabnikom.
Objavi na:AddThis
AddThis uporablja piškotke, za katere potrebujemo vaše privoljenje.
Uredi privoljenje...

Postavite miškin kazalec na naslov za izpis povzetka. Klik na naslov izpiše podrobnosti ali sproži prenos.

Sekundarni jezik

Jezik:Angleški jezik
Naslov:THE ACCOUNTING AND TAX ASPECTS OF TAXATION OF ROYALTIES IN THE INTERNATIONAL AND SLOVENIAN TAX LAW
Opis:The main object of presented thesis is to highlight the issue of taxation of royalties in Slovenia and internationally. Royalty is internationally and in bilateral double taxation agreements concluded by Slovenia, defined as payments of any kind received as consideration for the use of, or right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process or for information concerning industrial, commercial or scientific experience. The same income or assets, in our case royalties, may be taxed more than once. In this case the double taxation of income and capital occurs. There are two scenarios of double taxation that can occur. Firstly, one or more persons can be taxed for the same income. Secondly, one person can be taxed for the same income multiple times or repeatedly. The international double taxation is often referred to as the reason for the inhibition of the international economy. International double taxation basically occurs because of the overlapping tax laws of different countries, so most of the countries are trying to prevent the occurrence of double taxation or mitigate its consequences with the conclusion of bilateral double taxation agreements. With this, already established way of avoiding double taxation and prevent tax evasion, the state and its residents gain legal certainty for the taxpayers or can successfully prevent tax discrimination. In the double taxation conventions on income and on capital, the international double taxation is eliminated with the allocation or restriction of taxing rights of the Contracting States. Article 12 of the Model Tax Convention on Income and on Capital states, that royalties arising in a Contracting State and beneficially owned by a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State. This is not the case if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise through a permanent establishment situated therein and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment. In such case the provisions of Article 7 shall apply. As shown in the preceding paragraph, the OECD Model Convention generally emphasizes taxation of income in the country of residence. Meanwhile, in the international arena, the role of the United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries is also very important, which, on the other hand, emphasizes taxation of income in the country of source. The purpose of the UN Model Convention is to promote the conclusion of contracts as between developed and developing countries, as well as among developing countries, and standardize the provisions of these contracts. The 12th Article of the UN Double Taxation Convention states that royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed specific number of per cent (the percentage is to be established through bilateral negotiations) of the gross amount of the royalties. In the case when a resident of a Contracting State carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, other articles of the Convention are used. In Slovenia, on the other hand, royalties are taxed in the event when a natural person achieves income from transfer of property rights. From such royalty payments, withholding tax is calculated and paid at a rate of 25% of the tax base, which is calculated as income from transfer of property rights less the nominal costs, which are 10%
Ključne besede:Bilateral agreement, tax base, Tax Administration of the Republic of Slovenia, withholding tax, Contracting State, state of residence, state of source, double taxation of income and capital, economic double taxation, intellectual property, tax avoidance, royalties, international double taxation, tax exemption, Organization for Economic Development and Cooperation, United Nations Organization, juridical double taxation, legal entity, property right, computer software, European Court of Justice, permanent establishment, transfer price, market value, arm's length principle, beneficial owner, Model Tax Convention on Income and on Capital, United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries


Komentarji

Dodaj komentar

Za komentiranje se morate prijaviti.

Komentarji (0)
0 - 0 / 0
 
Ni komentarjev!

Nazaj
Logotipi partnerjev Univerza v Mariboru Univerza v Ljubljani Univerza na Primorskem Univerza v Novi Gorici