1. Postopek obdavčitve dohodkov v skladu z mednarodnimi pogodbamiLidija Pirc, 2016, master's thesis Abstract: Od začetka samostojnosti je Republika Slovenija prevzela veliko mednarodnih sporazumov, ki so bili sklenjeni s SFRJ, nekaj jih je sklenila sama in predpostavlja se, da jih bo sklenila še veliko več. Trenutno ima Slovenija sklenjenih 57 mednarodnih sporazumov, z uporabo katerih odpravlja dvojno obdavčitev, razreši številne davčne probleme, preprečuje možnost davčnih utaj ter omogoča lažjo menjavo na trgu.
Kljub temu, da je področje mednarodnega obdavčenja že nekaj časa v veljavi je še veliko nejasnosti in neznanja. Veliko je neenakosti med državami članicami glede posameznih členov konvencij, kar pomeni, da so zavezanci – nerezidenti v državi vira postavljeni v neenak davčni položaj (npr. profesorji, raziskovalci, študentje,..), posledično pa so lahko zaradi neenotnega davčnega sistema tudi finančno oškodovani.
Davčna zakonodaja, ki ureja postopek obdavčitve dohodkov v skladu z mednarodnimi pogodbami se od vsega začetka ni veliko spremenila.
Dvojno obdavčenje ima v današnjem času vedno večji pomen, saj vpliva na prost pretok blaga, kapitala, storitev, delovne sile in prosto ustanavljanje gospodarskih družb.
V magistrski nalogi sem se osredotočila predvsem na postopke obdavčitev dividend, obresti in plačil uporabe premoženjskih pravic, kjer pride do obdavčitve, kakor tudi na postopke med povezanimi družbami iz različnih držav članic EU, kjer se s pomočjo Direktiv implementiranih v nacionalno zakonodajo, omogoča odprava morebitne dvojne obdavčitve. Implementirane Direktive so tudi edina skupna točka držav članic pomembnih pri obdavčitvi dohodkov pravnih oseb.
Cilj magistrskega dela je bil tudi prikazati razlike med postopki obdavčitve posameznih vrst dohodkov na Hrvaškem in v Avstriji.
Keywords: dvojno obdavčenje, davčni odtegljaj, mednarodne pogodbe, znižanje ali oprostitev, vračilo davka, dividende, obresti, premoženjske pravice, direktive, nerezident, povezane družbe, davčni obračun, globa
Published in DKUM: 16.09.2016; Views: 2303; Downloads: 189
 Full text (1,38 MB) |
2. Davčnopravni vidiki stalne poslovne enoteBranka Tekavčič, 2016, master's thesis Abstract: Koncept stalne poslovne enote služi ugotavljanju, ali je država vira upravičena obdavčiti dobiček, ki ga je ustvarila tuja družba z opravljanjem aktivnosti na njenem ozemlju, ter predstavlja osrednji mehanizem za prerazporejanje pravic do obdavčenja med državo vira in državo rezidentstva. Izraz “stalna poslovna enota” je v petem členu Vzorčnega sporazuma OECD definiran kot stalno mesto poslovanja, prek katerega v celoti ali delno poteka poslovanje družbe. Vzorčni sporazum OECD na splošno predstavlja široko sprejet model in podlago za sklepanje bilateralnih sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Sporazumi na splošno določajo, da se dobiček tuje družbe obdavči v državi le, če tuja družba posluje v državi prek stalne poslovne enote, ki se ji lahko pripiše ta dobiček.
Razvoj mednarodnega poslovanja, ob tem še posebej elektronskega, je prineslo nove izzive pri ugotavljanju obstoja stalne poslovne enote. Veljavna pravila so pokazala pomanjkljivosti, ki lahko omogočajo zmanjševanje davčnih osnov in prenašanje dobičkov oziroma tveganje dvojnega ne-obdavčenje, hkrati pomanjkanje jasnosti in enotne razlage obstoječih pravil povzroča tveganje dvojnega obdavčevanja. Gospodarstveniki želijo upravičiti tuje investicije, pomanjkanje jasne davčno-pravne opredelitve stalne poslovne enote lahko povzroči zmanjšanje ali opuščanje tujih investicij, davčne oblasti pa so zaskrbljene zaradi tveganja zmanjševanja davčnih prihodkov.
Pokazala se je potreba po dopolnitvi davčno-pravne opredelitve stalne poslovne enote. Glede izjem, ki ne predstavljajo stalne poslovne enote, je potrebno zagotoviti, da bodo omejene le na tiste aktivnosti, ki so dejansko pripravljalne ali pomožne narave. Potrebna je uvedba novega pravila, ki bo preprečevalo umetno drobljenje celovitih aktivnosti med povezane osebe. Definicijo stalne poslovne enote je potrebno spremeniti v smeri, ki bo preprečevala umetno nadomeščanje prodajnih pogodb z posredniškimi posli v okviru mednarodne skupine družb.
Obstoječe mednarodne standarde je potrebno prenoviti zaradi preprečevanja zmanjševanja davčnih osnov in prenašanja dobičkov, za preprečevanje dvojnega obdavčevanja ter za zagotovitev vzdržnega davčnega sistema glede obdavčitve mednarodnega poslovanja. Pristop funkcionalno ločene družbe je najprimernejši način za ustrezno alokacijo dobička stalni poslovni enoti v večini primerov, zahteva dokaj strog pristop do stalnega mesta poslovanja, ki obravnava stalno poslovno enoto, kot bi bila ločena in neodvisna družba. Predlagane spremembe davčno-pravne opredelitve stalne poslovne enote se nanašajo na preprečevanje neupravičenega zmanjševanja obdavčitve prek nadomeščanja prodajnih pogodb s posredniškimi posli ali prek umetnega drobljenje celovitih poslovnih aktivnosti. Nadaljnje delo bo potrebno na razlagah davčno-pravne opredelitve stalne poslovne enote ter na uvedbi predlaganih sprememb v vzorčni sporazum. Spremembe Vzorčnega sporazuma OECD in Smernic OECD bodo omogočale obdavčitev dobičkov tam, kjer se opravljajo ekonomske aktivnosti, ki te dobičke ustvarjajo, oziroma obdavčevanje skladno s teritorialnim načelom.
Keywords: stalna poslovna enota, stalno mesto poslovanja, pripravljalna ali pomožna narava, poslovni dobiček, neodvisno tržno načelo, mednarodna družba, dvojno obdavčenje, dvojno ne-obdavčenje, zmanjševanje davčnih osnov in prenašanje dobičkov
Published in DKUM: 05.09.2016; Views: 2343; Downloads: 228
Full text (1,27 MB) |
3. Davčna politika podjetja na področju obdavčitve prejemkov managerjev ob upoštevanju sporazumov o izogibanju dvojne obdavčitve : specialistično deloSimon Golub, 2007, specialist thesis Keywords: Slovenija, davčni sistemi, davki, dohodnina, obdavčenje, dvojno obdavčenje, manager, nagrade, plače
Published in DKUM: 10.07.2015; Views: 9972; Downloads: 141
 Link to full text
This document has many files! More... |
4. |
5. Obdavčitev pri viru dohodkov pravnih oseb v Sloveniji s prikazom praktičnih primerov : diplomsko deloFranci Pavlinjek, 2007, undergraduate thesis Keywords: davki, obdavčenje, davek od dohodka, dobiček, pravna oseba, davčne olajšave, odhodek, dvojno obdavčenje, razlike, mednarodni sporazumi, obveznosti, dividende, obresti, premoženje, plačila, regulacija, davek od dobička, pravna ureditev, dohodek, Slovenija, Evropska unija, mednarodne primerjave
Published in DKUM: 30.05.2012; Views: 2434; Downloads: 112
Full text (4,97 MB) |
6. Transferne cene v mednarodnem okolju - primerjava Slovenije in Portugalske : diplomsko deloMateja Hrvatin, 2007, undergraduate thesis Keywords: cene, oblikovanje cene, dokumentacija, davčna politika, harmonizacija, dvojno obdavčenje, mednarodni sporazumi, poslovanje, pravna oseba, davčni sistemi, finančna sredstva, denarni tokovi, modeli, poslovni odnosi, metode, davki, obdavčenje, finančni instrumenti, poslovni proces, ekonomsko sodelovanje, povezanost, kooperacija, Slovenija, Portugalska, OECD, pravna ureditev, prenosni sistemi, vrednotenje, mednarodno poslovanje, mednarodno podjetje, značilnosti
Published in DKUM: 30.05.2012; Views: 2102; Downloads: 95
Full text (653,30 KB) |
7. Kritična presoja obdavčitve kapitalskih dobičkov fizičnih oseb med Slovenijo in Hrvaško : diplomsko deloTanja Podobnik, 2007, undergraduate thesis Keywords: davki, obdavčenje, dohodek, dobiček, kapital, davčne olajšave, dohodnina, davek od dobička, davčni sistemi, osnove, mednarodne primerjave, postopki, individualizem, dvojno obdavčenje, razlike, kritika, Slovenija, reševanje problemov, Hrvatska, davek od dohodka, mednarodni sporazumi
Published in DKUM: 30.05.2012; Views: 1764; Downloads: 75
Full text (1,76 MB) |
8. Davčni odtegljaj v okviru mednarodne dvojne obdavčitve : diplomsko deloAndreja Hosner, 2008, undergraduate thesis Keywords: dvojno obdavčenje, davki, davčni sistemi, davek od dohodka, premoženje, mednarodni sporazumi, direktive, pravna oseba, davčna politika, Evropska unija
Published in DKUM: 28.05.2012; Views: 2106; Downloads: 132
Full text (626,65 KB) |
9. Kritična analiza metod za izogib dvojne obdavčitve in njihova uporaba v davčni zakonodaji : diplomsko deloJasna Ivanović, 2008, undergraduate thesis Keywords: davki, obdavčenje, dvojno obdavčenje, mednarodni sporazumi, OECD, Slovenija, svet, dežele, davčna politika, davčni sistemi, pravna oseba, davek od dohodka, dobiček, dohodek, davčne olajšave, metode, reševanje problemov, premoženje, regulacija, davek od dobička, pravna ureditev, mednarodne primerjave
Published in DKUM: 28.05.2012; Views: 1967; Downloads: 97
Full text (820,08 KB) |
10. Izogib dvojni obdavčitvi med Slovenijo, Hrvaško, BiH in Srbijo : diplomsko deloBojana Kunstič, 2008, undergraduate thesis Keywords: davki, obdavčenje, dvojno obdavčenje, mednarodni sporazumi, Slovenija, Hrvatska, Bosna in Hercegovina, Srbija, davek od dohodka, dobiček, dohodek, davčne olajšave, nepremičnine, obresti, davek na dodano vrednost, plačila, obveznosti, pokojnine, dividende, premoženje, regulacija, davek od dobička, pravna ureditev, mednarodne primerjave
Published in DKUM: 28.05.2012; Views: 2467; Downloads: 118
Full text (1,97 MB) |
