Search the digital library catalog

Abstract: The paper examines the VAT gap estimated on the basis of VAT tax returns. The assessment of tax gap dependence is examined based on macroeconomic influences and the measures of the Slovenian fiscal administration. Regarding the latter, the number of audits being performed and the effects of audit activity (tax yield) have been considered. The results of the analysis support the thesis that the tax gap is reduced in conditions of economic growth. The fiscal administration measures showed the desired effect. An important factor lowering the gap was proven to be the number of (VAT) audits. A similar impact on the tax gap, although considerably smaller, was found to have effects of an audit. Audit planning might be considered as guidance for fiscal policies to lower the tax gap.
Keywords: tax gap, VAT, tax gap dependence
Published in DKUM: 10.10.2018; Views: 1885; Downloads: 352
Full text (285,40 KB)
This document has many files! More...

Abstract: In this paper, we will examine the causes behind the higher level of compliance with social security contributions in comparison with other tax categories in the case of Slovenia. The results of econometric models suggest that the activities of the Tax Administration of the Republic of Slovenia, which were more stringently performed in the area of social security contributions in the most recent period, are an important - but not the only factor - behind the higher level of compliance in connection with social security contributions. At the same time, the decrease in tax compliance with other taxes (income tax, corporate income tax, and VAT) did not essentially influence the higher level of compliance with social security contributions. The more consistent treatment of unpaid social security contributions as a criminal offence and the higher public awareness about the importance of paying social security contributions in the latest period are recognized as important factors which simultaneously constitute the main difference between social security contributions and other taxes. The higher level of public awareness about the benefits that result from public services financed with taxes is recognized as a possible way to more optimally collect taxes in Slovenia.
Keywords: social security contributions, activities of the Tax Administration of the Republic of Slovenia, tax compliance, punishment, public awareness
Published in DKUM: 14.07.2017; Views: 1806; Downloads: 92
Full text (387,66 KB)
This document has many files! More...

Abstract: Disertacija se ukvarja z odvisnostjo izpolnjevanja davčnih obveznosti (tax compliance) od ukrepov fiskalnih administracij ter sprememb makroekonomskega okolja. Obravnavana so tri ključna področja, na katera se naloga osredotoča s pomočjo empirične in primerjalne analize. Prvo vprašanje, ki si ga naloga zastavlja, se nanaša na vpliv dejavnikov ekonomske krize na stopnjo izpolnjevanja davčnih obveznosti. V ta namen je v nalogi testiranih več ekonometričnih modelov, ki vsi potrjujejo negativni vpliv recesije na različne kategorije, povezane s sposobnostjo in pripravljenostjo davčnih zavezancev, da svoje davčne obveznosti izpolnijo pravilno, pravočasno in pošteno. V tej zvezi je poudarek na davčnem dolgu kot najbolj evidentnem indikatorju zmanjšanja stopnje prostovoljnega izpolnjevanja davčnih obveznosti, tako v okviru Slovenije, kot tudi v širšem kontekstu držav članic OECD. Hkrati analiza na primeru Slovenije podaja odvisnost v davčnih obračunih izkazanih prihodkov, pobranih javnofinančnih prihodkov ter posameznih kategorij davčnih prihodkov, od sprememb makroekonomskega okolja. Drugo vprašanje se osredotoča na učinkovitost ukrepov fiskalnih administracij pri zagotavljanju izpolnjevanja davčnih obveznosti. V predstavljenih modelih so na primeru Slovenije testirani učinki davčno inšpekcijskih nadzorov, davčne izterjave ter izrečenih kazni (glob) na odvisne spremenljivke, ki izražajo raven izpolnjevanja davčnih obveznosti. Rezultati modelov pokažejo, da imajo izmed pojasnjevalnih spremenljivk iz nabora ukrepov slovenske davčne uprave največjo moč vpliva globe, medtem ko se davčno inšpekcijski nadzori pokažejo kot manj pomembni. Istočasno pa opravljene empirične in primerjalne analize sugerirajo, da so ukrepi davčne uprave učinkovitejši, če so intenzivno ciljno usmerjeni na določeno področje (primer projekta prispevkov za socialno varnost) in primerno podprti s potrebnimi resursi (kadrovskimi in materialnimi). Posebej je podčrtan pomen davčne izterjave, kot najpomembnejšega sredstva fiskalne politike pri obvladovanju davčnega dolga ter kot relevantnega ukrepa pri pobiranju javnofinančnih prihodkov. Naloga ugotavlja, da davčna izterjava v Sloveniji izkazuje visoko učinkovitost, kar je dejstvo tudi v primeru primerjalnega pregleda za države članice OECD. Smiselnost ustreznega financiranja fiskalnih uprav je mogoče povezati tudi z analizo odvisnosti davčnega dolga na vzorcu držav članic OECD. Tretji vidik disertacije se osredotoča na možnosti za optimalnejše pobiranje davkov v Sloveniji in sicer je izpostavljen vpliv javnosti na povišanje zavedanja o koristih, ki jih prinaša z davki financirano javno dobro. Rezultati empirične analize namreč sugerirajo, da so aktivnosti slovenske davčne uprave pomemben, vendar ne edini dejavnik višje stopnje izpolnjevanja davčnih obveznosti na področju prispevkov za socialno varnost. Faktorja, ki glede na ugotovitve analize predstavljata glavno razliko med pobiranjem prispevkov za socialno varnost ter ostalimi davki, sta možnost kazenskega procesiranja neplačnikov prispevkov za socialno varnost ter okrepljeno zavedanje javnosti o pomenu plačevanja prispevkov. Obe področji sta bili v zadnjem obdobju deležni večje pozornosti in intenzitete izvajanja določenih ukrepov. Tako se je pričelo dosledneje in bolj sistematično izvajanje kaznovalnih aktivnosti v primerih neplačevanja prispevkov za socialno varnost (vlaganje kazenskih ovadb), hkrati pa je zakonska možnost razkritij podatkov o plačanih prispevkih v primerjavi s preteklimi leti (ko ni bilo mogoče v takšni obliki preveriti ali so prispevki plačani) dvignila zavedanje javnosti o pomenu pravic, ki izhajajo iz plačanih prispevkov. To velja zlasti za prispevke za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, kar je razumljivo, saj so pravilno obračunani in plačani prispevki za pokojninsko in invalidsko zavarovanje osnova za neposredno koriščenje pravice iz tega naslova, to je pokojnine.
Keywords: inšpekcijski nadzori, globe, izvršba, davčni dolg, recesija, izpolnjevanje davčnih obveznosti
Published in DKUM: 01.06.2015; Views: 2452; Downloads: 335
Full text (2,03 MB)